2020年10月，全国14个省市（北京、天津、上海、深圳、吉林、山西、山东、江西、四川、新疆、西藏、广西、贵州、湖南）人社和税务机关又集中性地同时发布公告（以下简称“2020年公告”），明确自2020年11月起企业职工各项社会保险费交由税务部门统一征收。至此，除港澳台地区以外，全国各省、直辖市、自治区（以下简称“省级地区”）的社会保险费基本上都划转到税务部门统一征收。这一重大举措无疑会为企业带来较大的社保压力，社保合规问题也将成为企业必须面对和重视的问题。

1.“社保入税”全面落地是大势所趋

为了缓解国家以及各地社会保险基金收支压力，国家于2018年出台《深化党和国家机构的改革方案》，提出将各项社会保险费交由税务部门统一征收的政策指示。按照前述指示，2019年多数地区发布公告将事业单位职工的各项社会保险费交由税务部门统一征收，而企业“社保入税”暂缓。这一暂缓局面被14个省市集中发布的企业“社保入税”公告彻底打破。

2020年公告的内容呈现两种类型。一种是以北京为代表的多数地区执行的“社保核定、税务征收”模式。社会保险参保登记、缴费基数申报核定、权益记录查询、社会保险待遇审核发放等仍由社会保险经（代）办机构负责，税务机构仅按照社会保险经（代）办机构提供的缴费基数和比例征收社会保险费用。另外一种是湖南执行的“税务全责征收”模式。企业应当自行向税务机构申报缴纳社会保险费，且应当对“申报数据的真实性、准确性负责”。

从上述国家政策的发布以及执行动态趋势来看，对于社会保险费的征收，从事业单位移交过渡到企业移交，从社保征收到税务代征甚至是税务全责征收，“社保入税”已经在全国省级范围内落地，并且可能在不久的将来，“税务全责征收”也可能逐步在全国范围内分阶段进行推广。

2.社保数据与个税数据已经开始对比，社保监管力度可能加大

在“社保入税”政策推出前，社保缴费基数的核定与社会保险费的征收等职能主要在于社保部门，而社保部门以往常用的监管手段主要是抽查与举报，监管力度有限。但有些地区社保部门在审查社保缴费基数是否合规时，已经开始与税务部门进行数据互联，将社保缴费基数与税务数据进行比对抽查。

随着各地金税三期系统的上线和持续优化，税务部门相比社保部门而言依靠大数据掌握更多的企业信息。而如今税务机关开始参与社会保险费的征收甚至社保缴费基数的核定后，税务部门进行数据对比将更为容易，尤其是对于税务部门全责征收社会保险费的地区而言。 

虽然国家政策仍然坚持严禁自行对企业的社保历史欠费进行集中清缴，并且目前而言，数据对比尚不是社保监管的一个必然手段，但随着“社保入税”政策在执行中的进一步落地，数据将实现分阶段互联，在抽查、举报、数据对比等多重监管方式下，社保监管力度将会大大增加。

3.企业社保不合规被追缴的风险加大

在监管尺度、范围、力度都逐渐变重、变大的情况之下，企业各种社保违规问题在更大的监管压力之下，风险爆发的可能性增大，尤其是在被监管部门抽查稽核或被投诉举报后被处罚的风险，企业也将可能会因此缴纳大量社保欠费及滞纳金。从近几年来一线城市主管部门公示的社保违规稽核处罚情况来看，企业因不缴、漏缴、低缴、代缴等社保主要违规行为而被抽查或举报后补缴社保欠费、缴纳滞纳金或罚款的情况并不少见。按照《人力资源和社会保障部对十二届全国人大五次会议第5063号建议的答复》（人社建字[2017]105号）的精神，社保经办部门接到投诉并经查实的，企业足额补缴投诉者的社保欠费不受2年追诉期限制。并且经咨询北京、上海、广东、四川等地，社保经办部门目前的实操口径也是如此。另外，个人投诉举报的，除对具体个人社保缴纳情况进行审查外，还有可能引发监管部门对被举报公司社保缴纳整体情况进行审查。

另外，根据《社会保险领域严重失信人名单管理暂行办法》，部分社保违规作为一种失信行为，企业还可能将因此受到联合失信惩戒，在经营上也将因此受到许多限制。如企业已经因社保合规问题被纳入到失信人名单的，后续即使合规后仍可能被社保部门列为重点监督检查对象，社保合规压力剧增。

面对“社保入税”政策可能带来的监管环境的变化以及由此产生的社保合规风险的重大挑战，企业应当提前结合自身实际情况和需求，制定分阶段合规计划，通过选择和组合不同的优化调整方案，对现有人力资源管理模式梳理整合，在兼顾合规和企业社会责任的基础上，合理控制人力成本和风险，最终实现企业可持续性地蓬勃发展。